AKCIJA! Individualios įmonės pertvarkymas į UAB tik 700LT
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Nuo 2010 m. su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos yra ne tik pajamos, gautos iš darbinės veiklos, bet ir individualios įmonės savininko iš individualios įmonės gauta suma, neviršijanti sumos, nuo kurios pagal Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo fondo įstatymo nuostatas skaičiuojamos ir mokamos įmonės savininko socialinio draudimo įmokos. Individualios įmonės savininko socialinio draudimo bazę sudaro individualios įmonės Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos su Valstybine mokesčių inspekcija nustatyta tvarka deklaruoto ir su Fondo valdybos teritoriniu skyriumi bei teritorine valstybine mokesčių inspekcija suderinto dydžio suma, kuri kalendoriniais metais išsiimama individualios įmonės savininko asmeniniams poreikiams ir kuri kalendorinių metų mėnesį negali būti mažesnė kaip minimalioji mėnesinė alga (800 Lt) ir didesnė negu 4 Lietuvos Respublikos Vyriausybės patvirtintų einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių suma per mėnesį (1170*4). Tokioms pajamoms taikomas 15 % tarifas. Kitoms iš įmonės gautoms pajamoms (nepriskirtoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms) taip pat taikomas 15 % tarifas. Reikėtų paminėti ir tai, kad atsisakoma nuostatos, pagal kurią neapmokestinamosioms pajamoms prisiriama neribotos civilinės atsakomybės vieneto (būtent toks vienetas ir yra individuali įmonė) dalyviams iš apmokestinto pelno išsiimta suma, neviršijanti 4000 Lt per mokestinį laikotarpį.
Kalbant apie uždarają akcinę bendrovę, svarbu paminėti tai, kad čia gyventojų pajamų mokesčiu yra apmokestinami dividendai (tai – dalis uždarosios akcinės bendrovės pelno, padalinta akcininkams priklausomai nuo jų turimų akcijų kiekio ir rūšies). Tad akcininko (fizinio asmens) dvidendai apmokestinami 20 % tarifu.
Valstybinis socialinis draudimas (VSD)
Kaip minėta, nuo 2010 m. individualios įmonės savininko socialinio draudimo bazę sudaro individualios įmonės Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos su Valstybine mokesčių inspekcija nustatyta tvarka deklaruoto ir su Fondo valdybos teritoriniu skyriumi bei teritorine valstybine mokesčių inspekcija suderinto dydžio suma, kuri kalendoriniais metais išsiimama individualios įmonės savininko asmeniniams poreikiams ir kuri kalendorinių metų mėnesį negali būti mažesnė kaip minimalioji mėnesinė alga (800 Lt) ir didesnė negu 4 Lietuvos Respublikos Vyriausybės patvirtintų einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių suma per mėnesį. 2010 m., prasidėjus mokestiniam laikotarpiui taikomas 28,5 % tarifas (pensijų socialiniam draudimui – 26,3 %, ligos ir motinystės socialiniam draudimui, kai draudžiama motinystės, tėvystės ir motinystės (tėvystės) socialinio draudimo pašalpai 2,2%). Socialinio draudimo įmokos mokamos kartą per mėnesį, bet ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos.
Kalbant apie valstybinį socialinį draudimą uždarojoje akcinėje bendrovėje, minėtina tai, kad valstybinio socialinio draudimo įmokos nepriklauso nuo akcininko (fizinio asmens) gaunamų dividendų dydžio. Valstybinio socialinio draudimo įmokos mokamos nuo gaunamo atlyginimo už darbą, t. y. asmuo, gaunantis teisėtą darbo užmokestį už atliktą darbą moka 3 % valstybinio socialinio draudimo įmoką. Pavyzdžiui, jei uždarosios akcinės bendrovės akcininkas taps jos direktoriumi, valstybinio socialinio draudimo įmokos bus mokamos nuo jo gaunamo atlyginimo už direktoriaus pareigas, kuris gali būti ir minimalus (nepaisant to, kokio dydžio yra jo gaunami dividendai).
Privalomas sveikatos draudimas (PSD)
Nuo 2010 m. individuali įmonė iš savo lėšų turi priskaičiuoti ir sumokėti 9 % privalomojo sveikatos draudimo įmokas už individualios įmonės savininką. Jos mokamos nuo jau aptartos valstybinio socialinio draudimo bazės. Privalomojo sveikatos draudimo įmokos taip pat mokamos kartą per mėnesį, bet ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Uždarosios akcinės bendrovės akcininkas moka privalomojo sveikatos draudimo įmokas (6 %) taip pat priklausomai nuo savo gaunamo atlyginimo, t. y. jo gaunamų dividendų dydis nelemia privalomojo sveikatos draudimo įmokų.
Pelno mokestis
Nuo 2010 m. Lietuvos vienetų, t. y. Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka įregistruotų juridinių asmenų, apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 15 % mokesčio tarifą. Toks pat mokesčių tarifas taikomas tiek individualioms įmonėms, tiek uždarosioms akcinėms bendrovėms, kadangi tiek viena, tiek kita yra juridiniai asmenys pagal Lietuvos Respublikos civilinio kodekso pateiktą apibrėžimą.
Vienetų, kuriuose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 500000 Lt, apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 5% mokesčio tarifą, išskyrus vienetams (individualioms įmonėms), kurių dalyvis ar jo šeimos nariai yra ir kitų vienetų (individualių įmonių) dalyviai; vienetams (individualioms įmonėms), kurių dalyvis ir (arba) jo šeimos nariai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų (dalių, pajų) kituose vienetuose, ir vienetams, kuriuose vieneto (individualios (personalinės) įmonės) dalyvis ir (arba) jo šeimos nariai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų (dalių, pajų).
Kad būtų paprasčiau įsisamoninti, kokie mokesčių tarifai taikomi kiekvieno mokesčio atveju, galima pateikti tokią lentelę (svarbu atkreipti dėmesį, nuo kokių pajamų yra mokamos atitinkamos įmokos – tai aptarta tekste)
Iš pateiktų duomenų matyti, jog individualios įmonės savininko pajamų apmokestinimas yra didesnis nei uždarosios akcinės bendrovės akcininko (fizinio asmens). Būtent dėl to dabar nemažai individualių įmonių persitvarko į uždarąsias akcines bendroves. Pagal LR CK, pertvarkymas – tai juridinio asmens teisinės formos pakeitimas, kai naujos teisinės formos juridinis asmuo perima visas pertvarkytojo juridinio asmens teises ir pareigas. Po pertvarkymo uždaroji akcinė bendrovė perima visas individualios įmonės teisės ir pareigas, tačiau moka mažesnius mokesčius. Be to tai nėra ilga ir skausminga procedūra – ji trunka apie mėnesį.
Svarbu žinoti, jog individualios įmonės savininkas pagal savo įmonės skolas atsako visu savo turtu, o jei individualios įmonės arba individualios įmonės savininko turto neužteks skoloms sumokėti, tam tikrais atvejais kreditoriai gali patenkinti savo reikalavimus ir iš bendrąja jungtine nuosavybe esančio turto, tuo tarpu uždarosios akcinės bendrovės akcininkas pagal uždarosios akcinės bendrovės prievoles neatsako.
Uždaroji akcinė bendrovė yra patrauklesnė verslo organizavimo forma ne tik mokestine prasme, bet ir kaip atsakomybės ribojimo mechanizmas.
Susidomėjus šiuo pranešimu, esame pasiruošę suteikti daugiau informacijos bei pertvarkyti individualią įmonę į uždarąją akcinę bendrovę.
L.e.p direktorius
Remigijus Žvirblis
Tel: +370 699 20 777
E-mail: remigijus@juridical.lt